Partnervergoeding

[gab]

Beste fiscalisten,

Ik zit met een vraag betreffende de partnervergoeding. Voor zover ik heb kunnen overzien, zijn er vier manieren om een partner te "belonen" voor zijn werk in de onderneming.

1. Een partnervergoeding, hoger dan €5000,--
2. Een partnervergoeding, lager dan €5000,--
3. Geen partnervergoeding, meewerkaftrek.
4. Man/vrouw-firma.

Opties 3 en 4 zijn in dezen niet relevant, het gaat mij puur om een partnervergoeding van minder, dan wel meer dan €5000,--

Vergoeding lager dan €5000,--
Ik kom in de Wet IB en en de Wet LB tegen dat een partnervergoeding lager dan €5000,-- door de ondernemer niet ten laste van de winst gebracht kan worden, maar hier tegenover staat dat dit bedrag bij de partner niet belast is.

1. Moet/mag de partner in loondienst zijn om van deze regeling gebruik te maken? Of mag de partner meewerken zonder arbeidsovereenkomst, en op basis van een urenadministratie een vergoeding (minder dan 5000,--) ontvangen?
2. Mag deze vergoeding in gelijke delen per maand worden uitbetaald aan de partner?
3. Dit bedrag is bij de partner niet belast, niet als loon, en ook niet als een overige werkzaamheid. Betekent dit dat deze inkomsten door de partner hooguit in Box III moeten worden meegenomen (indien heffingsvrije voet wordt overschreden)?
4. Moet de ondernemer aangifte loonheffing doen over het bedrag dat hij zijn partner uitbetaald, met andere woorden, het is wel vrijgesteld bij de partner, maar betekent dat ook dat er geen loonbelasting hoeft worden ingehouden? Maakt het hierbij nog een verschil of er wel of geen arbeidsovereenkomst is ?

Meer dan €5000,--
Wanneer de ondernemer de partner meer dan €5000,-- uitbetaald in een jaar, maakt het dan nog wel uit of er sprake is van een partnervergoeding of simpelweg een loonbetaling?


Verwijzingen naar de relevante wetsartikelen zou ik zeer goed kunnen gebruiken!

[hilde12]

Vraag 1 is makkelijk te beantwoorden: uw partner mag niet in dienstbetrekking (dus loondienst) bij u zijn.

De rest zal ik nog even nakijken.

[gab]

Beste Hilde,

Het feit dat mijn partner niet bij mij in dienstbetrekking (loondienst) mag zijn, leidt mij tot de conclusies dat:

- de partner meewerkt zonder arbeidsovereenkomst en op basis van een urenadministratie een realistische vergoeding ontvangt

- dit bedrag is zijn geheel niet belast wordt bij de partner in box I, dus niet als loon uit dienstbetrekking, maar ook niet als resultaat uit overige werkzaamheden.

- er derhalve geen aangifte loonheffing voor deze partnervergoeding hoeft plaats te vinden, daar de loonheffing een "voorheffing" is op de IB, waar deze partnervergoeding dus niet onder valt. (EDIT: Dat wil zeggen: valt niet onder Box I, mogelijk wel onder Box III)

- dat deze partnervergoeding hooguit meegenomen moeten worden in Box III bij overschrijding van de heffingsvrije voet

Zit ik in de goede richting met deze conclusies, of denk ik te makkelijk? Ik baseer me op:

- Art. 3.16, lid 4, Wet IB 2001, jo.
- Art. 3.96, onderdeel b, Wet IB 2001, jo.
- Art. 11, lid 1, sub s, Wet LB 1964.

Als ik te gemakkelijk denk, iets mis of verkeerde artikelen aanhaal; schroom niet me te verbeteren!

[Ronald78]

Optie 1: wel belast bij partner, hetzij als loon, hetzij als resultaat uit overige werkzaamheden. Aftrekbaar in de onderneming. Vaak zal er geen sprake zijn van een dienstbetrekking, omdat er geen arbeidsovereenkomst en geen gezagsverhouding is. In dat geval is het dus een werkzaamheid.

Optie 2: niet belast bij partner, hetzij op grond van art. 11, eerste lid, ond. s, Wet LB 1964 (indien dienstbetrekking), hetzij op grond van art. 3.96, ond. b, Wet IB 2001 (indien werkzaamheid). Niet aftrekbaar in de onderneming op grond van 3.16, vierde lid, Wet IB 2001.

je moet het zien als communicerende vaten: geen aftrek = niet belast, wel aftrek = wel belast. Het effectieve tarief bij beide partners is dan relevant voor de juiste keuze.

Waarom zijn de andere opties niet relevant?
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[gab]

Beste Ronald,

Van rechtsvorm veranderen is vanwege meerdere omstandigheden niet aantrekkelijk. Allereerst hebben enkele opdrachtgevers een clausule in het contract opgenomen die hen het recht geeft de overeenkomst te beëindigen wanneer ik van rechtsvorm verander, dus een man/vrouw-firma zou betekenen dat er een nieuwe overeenkomst moet worden opgesteld, als ze daar al mee akkoord zouden gaan, hoewel ik niet inzie waarom ze dat niet zouden doen. Daarnaast voer ik nu een eenmanszaak en blijf ik liever zelf volledig eigenaar van de onderneming en alle voordelen die daaruit voortvloeien.

De meewerkaftrek levert mij een dusdanig laag voordeel op wij het erover eens zijn dat mijn partner daar geen X honderd uur per jaar zonder vergoeding voor aan het werk gaat.

Effectieve tarief
Na aftrek van zakelijke kosten, ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling valt mijn belastbare winst in de 42% schijf. Mijn partner is ergens anders in loondienst en overschrijdt consequent de ondergrens voor het toptarief van 52%.

Belastingvoordeel
Met al mijn kosten en andere aftrekmogelijkheden val ik al in het 42% tarief. Ik begrijp dat ik een vergoeding van 4000 euro voor mijn partner niet in aftrek breng, wat mij theoretisch gezien:

0.42 x 4000 = 1680 euro

aan "aftrek" "kost".

Het voordeel van de onbelaste vergoeding bij mijn partner is echter:

0.52 x 4000 = 2080 euro

Het belastingvoordeel dat behaalt wordt door mijn partner 4000 euro partnervergoeding te betalen, is dus 400 euro. Correct?

Partner meer betalen
Indien ik mijn partner meer dan 5000 euro uitbetaal, laten we voor het gemak uitgaan van 10.000 euro. Dat levert mij een aftrekpost op, dus een voordeel van:

0.42 x 10.000 = 4.200

Daarvan houdt mijn partner echter maar:

(1 - 0.52) x 10.000 = 4.800 euro over.

Resultaat: er is 10.000 euro weg uit mijn onderneming, het voordeel voor mij, opgeteld bij het bedrag dat mijn partner eraan overhoudt is kleiner dan 10.000 euro: deze optie levert 1.000 euro verlies op. Correct?

Huidige situatie
Mijn partner heeft in december 2010 enige werkzaamheden voor mij verricht, ik heb haar daarvoor een realistische vergoeding van €500,-- uitbetaald. Onbekend met deze regeling van partnervergoeding, heb ik haar in dienst genomen (arbeidsovereenkomst), en haar op basis van aantal gewerkte uren en een uurloon uitbetaald. Dat was ongeveer €500,-- bruto, na aangifte loonheffing bleef daar (door het niet verrekenen van de arbeidskorting) ongeveer €260,-- van over.

Nu begrijp ik dat het, op basis van de voorgaande alinea's, voor mij voordeliger is om mijn partner ieder jaar net iets minder dan €5000,-- uit te betalen. Dit mag ik niet in aftrek brengen op de winst, zo blijkt uit art. 3.16, lid 4, IB 2001. Maar mijn partner hoeft hierover geen inkomstenbelasting of premies over te betalen blijkens art. 11, lid 1, sub S, wet LB 1964.

Nu vraag ik mij af: is de betaling voor 2010 december nog te corrigeren? Kan ik een nieuwe aangifte indienen, waarin ik de uitbetaling aan mijn partner gewoon weglaat?

Partner in dienst houden of niet
In december heb ik met mijn partner een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd gesloten, om haar uit te kunnen betalen. Nu begrijp ik dat een arbeidsovereenkomst niet nodig is, maar wel een optie is.

Stel, mijn partner blijft gewoon in dienst, verricht werkzaamheden voor mij die ook door andere werknemers worden verricht, ook op uren dat een normale werknemer voor zijn baas werkt, maar zij doet 's avonds en in het weekend ook de boekhouding e.d. kan ik haar dan gewoon, terwijl zij een arbeidsovereenkomst heeft met mijn bedrijf, onbelast minder dan €5000,-- uitkeren? Dus bijv. iedere maand 400 euro, onbelast?

Levert dit geen problemen op met de fiscus, daar er een werknemer zal zijn die een aantal uren werkt, maar nooit betaald krijgt en voor wie geen aangifte loonheffing wordt gedaan? Of kan ik mij dan beroepen op de artikelen in 1. Wet LB en 2. Wet IB ? Het voelt namelijk raar om iemand die bij mij in dienst is, uit te betalen , zonder dat daar melding van gemaakt wordt bij de fiscus?

Mocht bovenstaande optie echter gewoon mogelijk zijn, is dit nog te corrigeren voor december 2010? De aangifte is de deur al uit, ik heb nog niet betaald.

Alvast hartelijk dank.

[Ronald78]

[gab]

[hilde12]

Ronald was me voor
Succes !

[gab]

Dag Hilde,

Ja, hij heeft me perfect geholpen, maar u natuurlijk ook bedankt voor de moeite!

Hartelijk dank!

Gr.

[gab]

Beste Hilde, Ronald,

Er schiet me nu toch nog een vraag te binnen, waarvan ik hoop dat u die voor mij kunt ophelderen!

[hilde12]

Als uw partner op basis van een arbeidsovereenkomst werkt, en u normaal salaris betaalt / loonbelasting inhoudt (en afdraagt), is zij "gewoon" net als iedere andere werknemer.

[Ronald78]

3.16, lid 4 Wet IB 2001 heeft het over een vergoeding voor arbeid, zonder onderscheid te maken naar de vorm waarin die arbeid plaatsvindt. Ook loon uit dienstbetrekking is een vergoeding voor arbeid, dus tot 5000 euro is die vergoeding niet aftrekbaar.

Op grond van art. 11, 1, s, Wet LB 1964 behoort die vergoeding vervolgens expliciet niet tot het loon, zodat ook geen loonbelasting hoeft te worden ingehouden en afgedragen.

Zou onder de eerstgenoemde bepaling niet loon uit dienstbetrekking worden begrepen, dan zou de tweede bepaling een dode letter zijn.

Over het (kunnen) bestaan van een gezagsverhouding tussen partners valt overigens ook nog wel het een en ander te zeggen, maar dat geef je zelf al aan.
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[hilde12]

[Ronald78]

De partner (werknemer) valt niet onder 3.16, maar de ondernemer. De werknemer valt onder 11, 1, s LB: de werknemer die arbeid verricht in de onderneming van de partner.

Voor de ondernemer maakt het niet uit in welke hoedanigheid de partner arbeid in zijn onderneming verricht: in dienstbetrekking, als werkzaamheid, of op andere wijze.
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[hilde12]