|
Afdrukken Rechtenforum.nl -> Fiscaal recht |
Geplaatst: wo 14 aug 2013 17:36—
|
Hallo,
Ik heb een eenmanszaak die vorig jaar redelijke winst heeft gemaakt. Daarnaast ben ik samen met mijn man aandeelhouder van een Spaanse S.L. die nog veel verrekenbare verliezen op de balans heeft. Wij zijn beide directeur/eigenaar van deze S.L. Om de belastbare winst enigszins te temperen binnen mijn eenmanszaak in Nederland en gebruik te maken van het compensabele verlies in de S.L. wil ik graag bv een advies factuur voor verrichte diensten van de S.L. naar de eenmanszaak sturen. Kan en mag dit? Of moet er aan bepaalde eisen worden voldaan. Zijn er anders andere mogelijkheden? De S.L. is overigens een bedrijf dat zich bezig houdt met ontwikkeling, beheer, verhuur van onroerend goed dat gekocht is met geld ter beschikking gesteld door mijn eenmanszaak! Graag hoor ik van u! Met vriendelijke groet, |
Geplaatst: vr 16 aug 2013 15:05—
|
Op zich is dat niet onmogelijk, maar er zijn zeker voorwaarden voor: in de eerste plaats moet er dan natuurlijk ook daadwerkelijk diensten worden verricht. In de tweede plaats moet de eenmanszaak wel een zakelijke reden hebben om de S.L. in te schakelen. In de (vaker voorkomende) situatie dat een BV de eenmanszaak van haar dga inschakelt voor bepaalde activiteiten, loopt dat vaak stuk op het feit dat de BV geen belang heeft om een externe onderneming in te schakelen voor iets waarvoor zij zelf de expertise in huis heeft in de vorm van de DGA als werknemer. Het zou kunnen op het moment dat het gaat om activiteiten die niet (standaard) door de eenmanszaak worden uitgeoefend, maar wel door de SL.
Er staat niets over de omstandigheden waaronder de eenmanszaak vermogen aan de SL heeft verstrekt. Ook daar zit een potentieel twistpunt: hoort dat wel tot de ondernemingsactiviteiten, of is hier sprake van de terbeschikkingstellingsregeling (resultaat uit overige werkzaamheden) of box-2-vermogen? En zeker in de huidige tijdgeest: als het om vreemd vermogen gaat, is er dan sprake van zakelijke voorwaarden of kan een eventuele afwaardering niet ten laste van het resultaat worden gebracht. Overigens zou daar mogelijk nog wel een mogelijkheid kunnen bestaan om met winsten te schuiven. |
Geplaatst: vr 16 aug 2013 15:56—
|
Er bestaat wel degelijk een verband! De eenmanszaak heeft geld geleend van een derde om appartementen te exploiteren in Spanje. Om de Spaanse IVA terug te krijgen is toen door een extern adviseur aanbevolen hier een Spaanse S.L. voor op te richten. Deze terugvordering van de IVA is trouwens nooit gelukt!
Wel zijn er appartementen gebouwd en is veel verlies geleden binnen de S.L. door welbekende malafide ontwikkelaars en advieskosten, advocaten etc. etc. Eigenlijk zijn deze verliezen indirect ten laste van mijn eenmanszaak gemaakt, vind ik? De lening die verstrekt is aan de S.L. kan nooit meer worden voldaan en rente kan er zo wie zo al niet betaald worden. Op een of andere manier wil ik dan ook deze verliezen terug leiden naar mijn eenmanszaak die wel winst maakt. Eerst heb ik geprobeerd de lening af te waarderen tot het niveau wat hij nog waard is en redelijk is echter daar begon de belastingdienst over te kakelen. Nu wordt mij geadviseerd door anderen facturen te sturen vanuit de S.L. voor verrichtte diensten en deze in mindering te brengen op de lening. Ik ben het even kwijt! |
Geplaatst: vr 16 aug 2013 18:21—
|
De eenmanszaak leent geen geld, dat doet de natuurlijke persoon. Die kan vervolgens op basis van de regels rond vermogensetikettering al dan niet de lening aan de onderneming toerekenen. Doorslaggevend is daarbij de bestemming van het geld. Als het voor ondernemingsdoeleinden is, dan is de lening zakelijk, anders niet.
Bij investeringen in vastgoed is het altijd de vraag of dit tot de ondernemingssfeer behoort of uiteindelijk gewoon box 3 vermogen is. Door de investeringen onder te brengen in een SL wordt het een ander verhaal, omdat die SL in beginsel in box 2 valt. Het is technisch niet onmogelijk om aandelen tot het ondernemingsvermogen te rekenen, maar het komt niet zoveel voor. Los daarvan is de lening een box 1 bestanddeel (ofwel ondernemingsvermogen ofwel (en waarschijnlijker) tbs-vermogen. In beide gevallen is een afwaardering in beginsel aftrekbaar, behalve als sprake is van een onzakelijke lening. Zie met name de arresten van 25 november 2011: ECLI:NL:HR:2011:BN3442 ECLI:NL:HR:2011:BR4807 ECLI:NL:HR:2011:BP8952 Dat zal zijn waarover de belastingdienst begon te kakelen. Maar zoals gezegd is facturen sturen alleen een mogelijkheid als daar ook daadwerkelijk een prestatie tegenover staat en dat ook in verhouding staat. |
|
Rechtenforum.nl -> Fiscaal recht
Tijden zijn in GMT + 2 uur |
|
|
© 2003 - 2005 Rechtenforum.nl