Vraagje vermogensetikettering

[replayyy]

Beste allen,

Ik ben bezig met een opdracht voor school maar ik kom ergens niet helemaal uit. Het vraagstuk gaat over een ondernemer met een bedrijfspand aan zijn privé woning. Het pand is niet technisch splitsbaar en de verdeling prive/zakelijk is 60/40 %.

Nu heeft de ondernemer een paar privékosten, verbouwingen(volledig privé) en hypotheekrente.

Wat ik gelezen heb over vermogensetikettering, komt het erop neer dat bij een verhouding 60/40 keuze vermogen van toepassing is. Dus in principe zou de ondernemer zijn privé kosten gewoon mee mogen nemen. Nu twijfel ik of de bedragen volledig opgenomen mogen worden of er een verdeling moet worden gemaakt op basis van de 60/40 % privé/zakelijk.
Ook twijfel ik over de afschrijvingen, kan die alleen gedaan worden over de woz waarde van de woning dat als zakelijk is aangemerkt?

Mijn vraag: Kan de ondernemer deze kosten volledig opnemen bij de berekening voor de winst uit onderneming ?

Ik hoop dat iemand mij hier verder mee kan helpen.

[Ronald78]

Ja, als gekozen wordt voor (volledig) ondernemingsvermogen zijn alle kosten inclusief afschrijving over het geheel aftrekbaar - en alle inkomsten belast (inclusief verkoopresultaat). Voor het deel dat privé gebruikt wordt, geldt dan dat een correctie in de vorm van een onttrekking wordt gemaakt. Voor woningen is daar een specifieke regeling voor in 3.19 Wet IB 2001. Voor wat betreft de afschrijvingen moet je rekening houden met 3.30a wet IB 2001.
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[replayyy]

Beste Ronald

Bedankt voor het antwoord.

Nog een kleine vraag ter verduidelijking: Dus als ik als ondernemer een verdieping op mijn huis laat zetten volstaat enkel de bijtelling in 3.19 IB en mag ik alle kosten m.b.t die verbouwing op de zaak zetten?

Als ik mijn woning zakelijk aanmerk, dan vervalt de hypotheekrente aftrek (omdat die in de berekening van de belastbare winst betrek), heb ik dan wel te maken met het eigenwoningforfait of komt die ook te vervallen?

[Ronald78]

Min of meer. De kosten van een dergelijke verbouwing zul je moeten activeren en kun je dus niet direct ten laste van het resultaat brengen. De bijtelling zal hoger worden, omdat de WOZ-waarde ook hoger zal worden.

Als de woning tot het ondernemingsvermogen wordt gerekend, dan is er geen sprake meer van een eigen woning in de zin van de eigenwoningregeling. Dus geen eigenwoningrenteaftrek en geen bijtelling van het eigenwoningforfait. Wel is de vraag of het voordelig is. De rente verandert in een zakelijke last en blijft dus aftrekbaar, maar die aftrek levert wel minder op door de MKB-winstvrijstelling. De bijtelling van het forfait blijft, niet via de eigenwoningregeling maar via 3.19 Wet IB 2001. 'Voordeel' is wel dat je niet te maken krijgt met de verlaging van het effectieve aftrektarief voor de eigenwoningrente vanaf 2014 in de hoogste schijf. Als de woning weer terug gaat naar de eigenwoningregeling (door staking van de onderneming, niet langer gebruiken van de woning binnen de onderneming of als een nieuwe woning wordt aangeschaft die niet tot het ondernemingsvermogen wordt gerekend), dan is de eigenwoningregeling weer van toepassing. Aandachtspunt daarbij is om, indien mogelijk, ervoor te zorgen dat het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden van toepassing is.

(Hoe ver gaat je schoolopdracht?)
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[replayyy]