Verkoop deel VOF aan medefirmant

[Consigliere]

Beste allen,

Stel persoon A en B drijven een VOF op 60/40 winstverdeling. Na enige tijd besluiten A en B de winst 50/50 te verdelen. B betaalt vervolgens voor de 10% met een waarde van 40.000, 100.000 euro.

Wat kunnen de fiscale gevolgen zijn hiervan?

A staakt iniedergeval voor 10% van de onderneming. 100.000-40.000= 60.000 stakingswinst

Kan er iets worden gedaan met doorschuiving ex 3.63?

[Kees van Lier]

Persoon A en B drijven een VOF met een winstverdeling van 60% / 40%. De vennootschap onder firma doet zelf geen aangifte IB. Dat doen persoon A en persoon B.
Persoon A betaalt over 60% van de uitgekeerde winst de IB. persoon B over de 40% van de uitgekeerde winst. Wanneer deze gewijzigd wordt naar 50% / 50%, dan betaalt A over de 50% uitgekeerde winst IB, en B betaalt over de 50% uitgekeerde winst IB.
A staakt in ieder geval voor 10% de onderneming? Weet u dat zeker? Staken is het ophouden van winst te genieten. Ook de stakingsfaciliteit (stakingsaftrek) in art. 3.79 1a wet IB 2001 spreekt over het staken van een gehele onderneming.
Het lijkt mij geen staken van de onderneming, dit is wijziging van de verdeling van de winst.

[Consigliere]

Beste Kees,

Indien je ophoudt winst te genieten, word je in dit voorbeeld geacht te zijn gestaakt.

Je wordt ook geacht te zijn gestaakt als je samen met iemand gaat samenwerke.( diegene betaalt dan een vergoeding voor een deel van je onderneming.

De stakingsaftrek ex. art 3.79 geldt in dit geval ook niet, omdat niet een gehele onderneming gestaakt wordt.

[Ronald78]

Een wijziging in de gerechtigdheid impliceert een (gedeeltelijke) staking en dus afrekenen. Van de stakingsaftrek kan geen gebruik worden gemaakt omdat geen gehele onderneming, maar slechts een gedeelte wordt gestaakt. De doorschuivingsfaciliteit kan wel van toepassing zijn, want die ziet ook op overdracht van een gedeelte van een onderneming (3.63, lid 3). Wel moet dan natuurlijk aan de overige voorwaarden, zoals de driejaarstermijn.

Verder kunnen er natuurlijk nog wat gevolgen zijn voor de oudedagsreserve, investeringsaftrek (desinvesteringsbijtelling), etc. Ingeval van vastgoed kan ook de overdrachtsbelasting nog een rol spelen. Voor de omzetbelasting ga ik uit van een algemeenheid van goederen.
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[De Fiscalist]

Als je de geruisloze doorschuiving toepast, bedenk dan ook even wat dat betekend voor beide vennoten.

De overdrager hoeft geen Inkomstenbelasting te betalen over zijn stakingswinst. Dat is een mooi voordeel.

De overnemer kan de betaalde goodwill van € 60.000 niet fiscaal afschrijven. Dat is een fiscaal nadeel.

Zo zal de overnemer ook de lopende termijnen voor desinvesteringsbijtelling etc overnemen. Ook daaraan kunnen financiele gevolgen verbonden zijn.

Wellicht dat ook schenkingsrechten een rol kunnen spelen.
_________________
Dit bericht is geschreven op persoonlijke titel en vertegenwoordigt niet noodzakelijkerwijs de visie uw belastingadviseur in Den Haag