H3 & H6, wet IB. Eenmanszaak.

[gab]

Geachte fiscalisten,

Ik zit met enkele korte vragen waar u mij misschien mee kunt helpen.

Klopt het dat een ondernemer die een eenmanszaak voert in principe alle kosten die ten behoeve van de onderneming worden gemaakt in mindering mag brengen op de belastbare winst, behoudens de daaraan gestelde beperkingen in H3, wet IB, maar met inbegrip van vrijstelling zoals de MKB-winstvrijstelling (art. 3.79a wet IB)?

Iedere ondernemer is een belastingplichtige, maar niet iedere belastingplichtige is een ondernemer. Mag ik hieraan de conclusie verbinden dat een ondernemer met een eenmanszaak het (saldo van het) belastbare bedrag in Box 1 met zowel 1. alle kosten die hij maakt voor zijn onderneming (behoudens de in H3, wet IB gestelde voorbehouden) als 2. de volledige persoonsgebonden aftrek die hem toekomt op basis van H6, wet IB, mag verminderen?

Bij voorbaat dank.

[KMvdB]

In beginsel zijn alle zakelijke kosten die opkomen in het kader van de uitoefening van het bedrijf aftrekbaar. Dit houdt alleen wel in dat niet alle kosten onder "dienstbaar aan of opkomend uit" de bedrijfsvoering gekwalificeerd kunnen worden. Sommige kosten zijn ook slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Toelichting hierop kun je vinden als je googled op o.a. de Cessna arresten, het renpaarden en het wagenpark arrest. Hierin is duidelijk naar voren gekomen dat niet alle "kosten" fiscaal gefacilieerd mogen worden.

Misschien is het makkelijker als je aangeeft over welke kosten je zekerheid wil hebben.

[gab]

Een ondernemer, die in dit geval een eenmanszaak drijft, mag de loonkosten die hij heeft (er is personeel in dienst) aftrekken van de belastbare winst. Geldt dit echter ook voor het gedeelte dat moet worden afgedragen aan loonheffing en premies?

Kortom, mogen alle loonkosten, inclusief het werkgeversdeel, worden afgetrokken? Of komt alleen het brutoloon van de werknemer in aanmerking voor aftrek?

Daarnaast gaat het vooral om voorbeelden die mij vrij eenvoudig voorkomen, zoals de schoonmaakmiddelen die een schoonmaakbedrijf gebruikt, of in zo'n geval ook bijvoorbeeld de stofzuigers of andere apparaten die vereist zijn om omzet te kunnen draaien. Ik neem aan dat dit soort vereiste kosten wel degelijk worden gemaakt ten behoeve van de onderneming worden gemaakt en dus mogen worden afgetrokken?

Mag ik concluderen dat in principe dus alle kosten die worden gemaakt, mogen worden afgetrokken, behoudens de gestelde beperkingen in H3, wet IB? Met daarop als aanvulling dus de uit jurisprudentie blijkende extra beperkingen, zoals bijvoorbeeld het Renpaarden-arrest? (overige arresten zal ik later lezen)

Mag een eenmanszaak bijvoorbeeld een winstuitkering en een eindejaarsuitkering uitkeren aan haar werknemers, en die bedragen vervolgens aftrekken van de belastbare winst?

Volgt nog de vraag of een ondernemer die een eenmanszaak drijft ook bijvoorbeeld zijn hypotheekrenteaftrek in mindering mag brengen op het resultaat in Box 1 (dus niet in mindering op de belastbare winst, maar op het saldo van Box 1).

Alvast bedankt!

[Ronald78]