B.V. kopen met schuld aan de DGA

[WouterJS]

Beste iedereen,

Voor school heb ik een vraag waar ik totaal niet uit kom! Het gaat om de volgende casus:
''De oom van Kees Kwant, Karel Kwant heeft onlangs besloten te stoppen met zijn zaak. Hij heeft een lege BV overgehouden, en daarop nog een grote, oninbare vordering ad €.600.000. Deze vordering is ontstaan omdat hij jarenlang de bv nog met privé geld overeind gehouden heeft. Kees Kwant kan de aandelen (nominale waarde € 18.000) en de vordering van Oom Kwant op zijn eigen BV van zijn oom kopen voor €.16.000. Dit komt goed uit omdat Kees een nieuw veelbelovend project gaat beginnen. De bedoeling is uiteraard t.z.t .de vordering op de bv belastingvrij te innen.
Beschrijf de fiscale consequenties van deze constructie (Kan deze constructie zonder fiscale voetangels) ?


Waar moet ik mee beginnen? Ik hoef geen antwoorden, maar wel graag wat duwtjes in de goede richting. Ik kan op internet namelijk een hoop vinden over het kopen van een BV met schuld van DGA aan de BV, maar niet andersom.

Ik hoor graag van jullie!

mvg,

Wouter Somer

[Ronald78]

Nou ja, als oom Karel bedacht heeft dat die vordering, die voor hem TBS-vermogen (3.92 Wet IB 2001) vormt, minder waard is dan de nominale waarde, heeft hij die vordering wellicht afgewaardeerd.

Het kan zijn dat die afwaardering niet aftrekbaar was, bijvoorbeeld omdat het feitelijk niet om een lening, maar om eigen vermogen gaat (het zou zomaar een 'bodemlozeputlening' kunnen zijn), of om een onzakelijke lening in de zin van de arresten van 25 november 2011. Als de afwaardering wel aftrekbaar was, dan staat in 3.98b Wet IB 2001 nog wat interessants. Karel en Kees zijn voor die bepaling echter geen verbonden personen.

Tenslotte vormt de vordering na de overname een TBS-vordering voor Kees, alwaar deze wordt opgenomen voor de waarde in het economisch verkeer. Latere waardestijgingen zijn belast in box 1. Tenzij hij de vordering omzet in eigen vermogen, dan verschuift hij naar box 2. 3.98a Wet IB 2001 is daarbij niet van toepassing, want Kees heeft de vordering niet zelf afgewaardeerd en Karel is niet verbonden met Kees.

Om je een beginnetje te geven...
_________________
Ik weet niet zoveel van rechten. Aan dit bericht kunnen geen rechten worden ontleend.

[WouterJS]